Оглавление
Получение информации из ФНС РФ
Поинтересоваться суммой задолженности по налогам, и на объект недвижимости в том числе, можно у сотрудника ФНС, по месту расположения квартиры или дома (или регистрации гражданина). Каждому собственнику, по его требованию, должны предоставить сведения обо всех долгах по обязательным платежам.
Перед тем, как обратиться в районное отделение ФНС, потребуется:
- Собрать необходимый пакет документов о праве собственности на квартиру. Кроме паспорта, нужно будет предъявить свидетельство на право собственности или выписку и Единого Госреестра прав на надвижимость (ЕГРП).
- С полным пакетом документов обратиться в ФНС по месту своего проживания.
- Сообщить сотруднику о цели своего визита, и вам предоставят квитанцию и сообщат о сроках уплаты текущего платежа или погашения задолженности.
Единственный недостаток этого способа – необходимость тратить время. Поэтому многие уже не используют этот прием на практике.
Информация доступна в Личном кабинете плательщика. Но необходимо учесть, что полный доступ к персональному кабинету будет возможен только после личного посещения отделения ФНС. Для этого необходимо с паспортом посетить районное подразделение службы и получить пароль, который откроет доступ ко всем возможностям ресурса.
Многих может остановить необходимость личного визита в ФНС, но все же стоит это сделать, так как в дальнейшем доступ к
Личному кабинету на сайте освободит от трудностей и будет экономить время. В персональном кабинете на сайте ФНС можно будет не только получать информацию о задолженности и текущих платежах, но и посмотреть сведения о сумме переплаты и проводить предусмотренные законодательством налоговые платежи, заполнять и подавать декларацию 3-НДФЛ, отслеживать ее статус и общаться с сотрудниками службы без необходимости посещать подразделение ФНС лично.
Формула и пример расчета
Для расчета налога на прибыль (НПР) применяется простая формула:
НПР = Нб * Нс,
где Нб — налоговая база, а Нс — налоговая ставка. Основная налоговая ставка составляет суммарно 20%: 3% — в федеральную казну и 17% — в бюджет региона.
Наиболее важно определить правильно налоговую базу. Нб = доходы – расходы
Нб = доходы – расходы.
- Признание доходов регламентируется статьями НК РФ: 249, 250, 251.
- Признание расходов регламентируется статьями НК РФ: 253, 265, 270.
В них указан перечень доходов и расходов от реализации, а также внереализационного характера, включаемых в налоговую базу; перечислены затраты и поступления, не учитываемые при подсчете налоговой базы.
Пример: пусть доходы от продажи собственной продукции с НДС 20% составили 2160000 руб. Кроме того, получено арендных платежей на сумму 360 000 руб., в том числе НДС 20%. Расходы на производство составили 800000 руб. Заработная плата с отчислениями взносов составила 200000 руб. Амортизационные отчисления — 30000 руб. Рассчитаем налоговую базу.
Доходы:
- 2160000 / 1,2 = 1800000 руб. (без НДС) – от реализации своей продукции.
- 360 000 / 1,2 = 300000 руб. (без НДС) – от аренды помещения.
Всего доходов (1800000 + 300000) = 2100000 руб. Расходы: 800000 + 200000 + 30000 = 1030000 руб.
Нб = 2100000 – 1030000 = 1070000 руб. Налог на прибыль (НПР): В федеральный бюджет — 1070000 * 3% = 32100 руб. В региональный бюджет — 1070000 * 17% = 181900 руб. Итого: 181900 + 32100 = 214000 руб.
Можно воспользоваться расчетом по бухгалтерским данным. В общем случае формула расчета текущего налога на прибыль выглядит так: НПР = +/- Условный расход (доход) +/- разница ПНР и ПНД +/- Изменение ОНА +/- Изменение ОНО. Рассмотрим смысл формулы, используя пояснения и расчеты.
Основа равенства – это условный расход по налогу на прибыль. Исчисляется умножением прибыли до налогообложения на ставку налога (если получен убыток, имеется в виду условный доход).
Пусть по данным бухгалтерского учета прибыль до налогообложения — 1500000 рублей. Условный расход будет равен 1500000*20% = 300000 руб. (берется со знаком +).
Постоянный налоговый доход (ПНД, берется со знаком -) и постоянный налоговый расход (ПНР, берется со знаком +) – такими терминами заменены прежние – «постоянные налоговые активы» (ПНА) и «постоянные налоговые обязательства» (ПНО).
Пусть сумма ПНД и ПНР за период + 3000 руб. Размер этого показателя для формулы 3000 * 20% = 600 руб.
Аналогично рассчитываются и изменения по отложенным налоговым активам, обязательствам. Увеличение отложенных активов (ОНА) берется со знаком +, поскольку налог текущего периода они увеличивают. Увеличение отложенных налоговых обязательств (ОНО), напротив, уменьшают текущий налог и учитывается как отрицательное.
Соответственно, уменьшение ОНА по периоду берется со знаком минус, а уменьшение ОНО – с плюсом. Пусть бухгалтерские расчеты показывают суммарно временную разницу ОНА за период + 6000 руб. По ОНО данных нет. В расчет добавится еще 6000*20% = 1200 руб. НПР = 300000 + 600 + 1200 = 301800 руб. – сумма текущего налога на прибыль.
На заметку! Региональные власти могут ввести пониженные ставки для соответствующей части налога. Могут применяться льготные ставки для некоторых налогоплательщиков, прочие ставки (от 9 до 30% для отдельных видов операций и плательщиков).
К кому относится ставка 0,3%
Пока сохраняется ставка 0,3%. Это та цифра, на которую нужно умножать 80% от полной кадастровой стоимости участка, указанной на сайте Росреестра, чтобы определить, какую сумму нужно уплатить государству при наличии земельной собственности следующих типов:
- садового или огородного участка (бывшие дачные владения теперь тоже подпадают под эту категорию);
- земельного надела, на котором осуществляются сельхозработы или разведение животных, даже если там расположены строения;
- строительства индивидуальных жилых домов (частных, не многоквартирных);
- возведение объектов коммунальной собственности и жилья;
- участки, оборот которых ограничен государством в целях национальной безопасности.
В некоторых субъектах федерации могут быть установлены другие налоговые ставки, поэтому нужно навести справки по месту жительства. А если участок не подпадает под приведенный перечень объектов собственности, налоговая ставка может составить от 1,5 до 5%.
Все существующие нюансы нужно непременно прояснить, и как можно скорее. Налоговая инспекция имеет право не только производить штрафы за неуплаченные налоги, но и накладывать пеню на ту часть, которая недовнесена. При этом никто не будет слушать оправданий, поскольку незнание законов не освобождает от ответственности.
Налоговое уведомление
Начислением суммы сбора занимается налоговая служба, она отправляет соответствующее уведомление всем собственникам либо заказным почтовым отправлением, либо в электронном виде (при таком варианте развития событий его можно найти в личной учетной записи конкретного налогоплательщика на сайте федерального фискального органа). Сведения приходят обычно за 30 дней до крайнего срока уплаты сбора, но традиционно письма «налогового счастья» отправляют в летнее время.
Уведомление может и не прийти. Почему?
- Нечего начислять (нет недвижимости, действует льгота или после применения вычета сбор приобрел отрицательное значение).
- Сбор меньше ста рублей.
- Документы потерялись.
Насторожиться надо, если квартира, дом или гараж во владении есть, но уведомление не пришло. В этой ситуации следует написать местным налоговикам, особенно, когда нет доступа к обычной почте или просто человек регулярно не проверяет почтовый ящик. Если гражданин не забрал документ с почты, но оно было ему направлено, государство считает, что вы всё равно его получили. Поэтому лучше завести себе электронный кабинет: там есть возможность и информацию увидеть, и внести платеж. При наличии регистрации на сайте «Госуслуги», россиянин может войти и в учетную запись на налоговом портале.
Составные части налогового уведомления
Бывают и спорные случаи. Допустим, в случае смерти близкого родственника: инспекция требует, чтобы человек забрал письмо «налогового счастья», но он умер
Что делать наследникам? В этом случае важно понимать, когда произошло начисление сбора и знал ли близкий человек о необходимой сумме. Нюанс в исчислении суммы платежа такой: его рассчитывают за прошедший год в середине текущего, следовательно, первого января две тысячи восемнадцатого сбор за прошедший год ещё не посчитали. Обязательство по уплате налогово возникает только после получения уведомления
Поэтому:
- Если владелец имущества скончался в третьем, четвертом месяцах текущего года, то письмо за прошлый год ему однозначно ещё не отослали. Значит, и фискальные платежи наследникам вносить не надо, несмотря на то, что родственник, будучи живым, владел своей недвижимостью – в день его смерти никаких задолженностей перед государством он не имел. Пытаться забрать уведомление с почты не надо: специалисты отправят его в ИФНС, которая аннулирует долг. Есть вариант самому письменно обратиться в налоговую и приложить к письму документ, подтверждающий смерть наследодателя, хотя налоговики могут и сами проверить этот факт, так как им доступны базы данных ЗАГСа. Особо настойчивым специалистам налоговой стоит ознакомиться с Письмом Минфина от 14 июля 2010 года № 03-05-04-01/38.
- Когда уведомление о начислении сбора отправили живому человеку, то фискальная обязанность возникла. При таком раскладе наследники должны внести деньги своевременно. При внесении денег за другого человека средства отправят, куда необходимо, и задолженность собственника погасится, и к наследникам не предъявят претензий.
Чтобы узнать дату отправку уведомления, нужно обратить внимание на почтовый штемпель, затем прибавить к указанному числу отправки шесть суток (такой срок устанавливается законом для получения заказного письма, даже если его так никто и не получил). Если родственник умер до этого момента, то платить не надо, если после – налоги оплачиваются. Дату уведомления можно узнать и через электронный кабинет, и в самом фискальном органе
Кадастр: тут-то он и подкрался
Раньше это была стоимость инвентаризационная – она высчитывалась по каким-то хитрым формулам, суть которых (для обычного человека) лучше всего определяется формулировкой «надевать штаны через голову». Теперь же за основу берется стоимость кадастровая. «Кадастровая стоимость недвижимости – своего рода суррогат рыночной стоимости, который высчитывается на основе данных, собранных оценщиками в открытых источниках», — объясняет Галина Гараева, генеральный директор компании «Континент».
«Кадастровая стоимость – приближенная к рыночной, вещь очень туманная, — говорит нотариус нотариальной палаты Санкт-Петербурга Алексей Комаров. — Методика кадастровой оценки недвижимости рассчитывается на основе усредненных показателей. В усредненные показатели включаются данные по стоимости аналогичного жилья выставленного на продажу, анализ цен в уже заключенных сделках и т.д. Процесс кадастровой оценки проходит без участия собственника, результат оценки можно узнать на сайте Росреестра или путем подачи запроса в Росреестр».
То есть эта самая кадастровая цена – попытка государственных оценщиков «малой кровью», без детального обследования каждой квартиры, определить рыночную стоимость. В большинстве случаев это удается – точность оценки, по словам специалистов, составляет примерно 15-20%, что, в общем, всех устраивает. Однако возможны ситуации, когда разрыв окажется больше. Что тогда?
Кадастровая цена может оказаться ниже рынка. Галина Гараева приводит пример: небольшая однокомнатная квартира в районе станции метро «Спортивная» в Москве, которая при рыночной стоимости 11-12 млн руб. имеет кадастровую оценку в 9 млн. В такой ситуации владельцы квартиры, скорее всего, будут радостно помалкивать, понимая, что из-за этого снижаются и налоги. При цене 9 млн ежегодные налоги составят (без учета возможных льгот) 9 тыс. руб. (0,1%), а при 11-12 млн – до 18 тыс. руб. (при цене объекта более 10 млн ставка вырастает до 0,15%).
Однако возможна и противоположная ситуация. Елена Щепкина (ГК «Премьер») приводит пример двух участков, расположенных в микрорайоне Подрезково города Химки на ул. Спортивной. В одном случае кадастр оценивает сотку в 1 291 935 руб., в другом – 441 249 руб. Рыночная цена земли там, говорит эксперт, составляет примерно 500 тыс. руб. за сотку – соответственно, кадастр переоценил первый участок в 2,6 раза.
Что делать человеку, оказавшемуся в подобной ситуации? «По закону, кадастровая оценка недвижимого имущества может быть оспорена как в судебном, так и в досудебном порядке», — говорит Алексей Шленов, исполнительный директор компании «МИЭЛЬ-Сеть офисов недвижимости».
«Если собственник с оценкой не согласен то оценку можно обжаловать в комиссию при Росреестре или в судебном порядке. ст. 24.18 Федерального закона от 29.07.1998 № 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации». По общему правилу государственная кадастровая оценка проводится не реже одного раза в три года (для городов федерального значения – один раз в два года) и не чаще одного раза каждые 5 лет, – уточняет нотариус Алексей Комаров. — Судебная практика по пересмотру кадастровой стоимости противоречива. Однако, если рыночная оценка объекта оказывается менее кадастровой стоимости, шансы отстоять свою точку зрения достаточно высоки. Но рассчитывать на возмещение расходов произведенных в процессе (услуги адвоката, оплата оценщику) не стоит, что-либо взыскать с ответчика – Росреестра, практический невозможно. Поэтому если разночтения «терпимые», то граждане изучив перспективы и прикинув экономику, предпочитают не судиться – себе дороже».
Порядок исчисления налога на имущество с 2019 года
Собственники жилых домов, коттеджей, таунхаусов, дуплексов, а также дач, гаражей, хозяйственных построек должны платить налог на имущество в полном объеме и в установленные сроки.
Величина налога зависит от цены объекта недвижимости, налоговой ставки и количества полных месяцев владения активом в году. В свою очередь, оценка объекта может быть инвентарной и кадастровой.
Как определяется стоимость объекта недвижимости?
С 2015 года в нашей стране происходит плавный переход от инвентаризационной оценки объектов недвижимости к кадастровой. До этого все имущество граждан оценивалось значительно ниже, чем его реальная рыночная стоимость. Это было связано с несовершенством системы технической инвентаризации.
С этого момента начался поэтапный переход к кадастровому учету в ряде пилотных российских регионов, в том числе в Подмосковье. По мнению государства, кадастровая стоимость более адекватно отражает оценку активов исходя из цены, сложившейся на рынке в текущий момент. В свою очередь, она также со временем пересматривается (не чаще, чем 1 раз в 3 года, а в Московской области — 1 раз в 2 года).
Чтобы не допустить резкого повышения налоговой нагрузки, в течение последних четырех лет кадастровая оценка последовательно корректировалась на поправочный коэффициент, начиная с 0,2 в 2015 году до 0,8 в 2018 году. В 2019 году налог будет рассчитываться без поправочных коэффициентов, на основе полной стоимости каждого объекта.
Граждане могут узнать стоимость принадлежащего им недвижимого имущества на официальном сайте Росреестра. Для этого следует указать кадастровый номер объекта. Здесь же предусмотрен сервис для собственников – калькулятор налога, в котором можно самостоятельно рассчитать величину платежа в бюджет.
Если вы не согласны с текущей оценкой недвижимости, необходимо подать заявление о ее пересмотре в оценочную комиссию, созданную при администрации муниципалитета. Сделать это можно через многофункциональный центр (МФЦ).
Какое имущество подлежит налогообложению
Закон определяет, что имущественный налог обязаны выплачивать все, кто имеет недвижимую собственность. Внесенные поправки в ФЗ № 403 определили объекты собственности и владения физических лиц:
- жилые объекты, включая частные домовладения;
- гаражи и места для машин;
- объекты неоконченного строительства;
- недвижимые комплексы;
- любые здания, помещения;
- выделенные доли в любом виде недвижимости.
Однако в этом моменте можно заявить свое право на льготный метраж, который не облагается сборами. Речь идет о домах, размер площади (общей) которых не превышает 50 квадратных метров.
Налог на квартиру касается только самой квартиры. Прилегающие к ней строения в многоквартирном доме, налогу не подлежат. Так, не платится налог за общее имущество в виде:
- подвалов и чердаков;
- лестничных клеток и маршей;
- крыши, кровля, лифты;
- подсобные помещения.
Налог на имущество физических лиц
На основе базовых ставок каждый регион имеет право установить свои территориальные. Указанную базовую ставку налога на имущество можно уменьшить до нуля или увеличить, но не более чем в три раза. Например, ставка налогообложения 0,1% для жилых объектов в разных регионах меняется от 0 до 0,3%.
Определения недвижимости в законе нет — там просто дан полный перечень объектов, которые признаются таковой. Налогом на имущество облагается не любая недвижимость. Список того, за что его платить, тоже дан в законе: жилой дом, квартира, комната, гараж или машино-место. Есть и другие, более редкие объекты налогообложения.
С помощью ставки вычисляют сумму налога на имущество. Налоговая ставка — это процент от налоговой базы. А налоговая база — это стоимость объекта налогообложения. Для расчета берут не всю стоимость — и не ту, что указана в договоре купли-продажи. Стоимость объекта определяют государственные органы, и она бывает двух видов: инвентаризационная или кадастровая. Но разбираться в видах стоимости и вычетах необязательно: все данные указаны в налоговом уведомлении. Главное — проверить их перед оплатой.
Если у вас есть личный кабинет на сайте налоговой, по умолчанию никакие их уведомления почтой вам не приходят. Чтобы они приходили почтой, от вас нужно заявление на бумажную отправку. После регистрации в личном кабинете можно выбрать, продолжить получать бумажные квитанции о задолженности почтой или отказаться от этого.
С четвертого года налоговая сравнивает полную сумму налога на имущество по кадастровой стоимости с суммой за прошлый год. Если полная сумма выросла больше чем на 10%, организация увеличивает сумму налоговых обязательств в текущем периоде на 10%. Если не больше — с этого момента берут в полном размере.
Уменьшить налоговую базу в 2021 году могут:
- ветераны ВОВ;
- инвалиды боевых действий;
- лица, пострадавшие при атомных авариях или ликвидации их последствий;
- герои СССР или РФ;
- ветераны труда;
- военные пенсионеры;
- инвалиды I и II групп;
- многодетные семьи;
- пенсионеры и люди предпенсионного возраст (с 55 лет – для женщин, с 60 лет – для мужчин).
Полный список категорий граждан, имеющих право на льготы, представлен в п. 1 ст. 407 Налогового кодекса РФ. Для всех этих лиц налог рассчитывается за вычетом 6 соток. Например, размер земельного участка, принадлежащего льготнику, – 14 соток. Тогда из общей кадастровой стоимости земли вычитается стоимость 6 соток, а полученная разница умножается на налоговую ставку.
Зная кадастровую стоимость участка и налоговую ставку, установленную в регионе, можно рассчитать сумму налога. Для этого потребуется умножить размер налоговой базы на процентную ставку. Если для владельца участка предусмотрена сниженная стоимость земельного налога, то сумма льгот предварительно вычитается из налоговой базы, а только потом разница умножается на налоговую ставку.
При расчете земельного налога для дачников в 2021 году учитываются несколько факторов:
- кадастровая стоимость участка;
- налоговая ставка, установленная в регионе;
- наличие льгот для налогоплательщика.
Самым главным показателем при расчете является налоговая база, равная кадастровой стоимости участка. Информация по ней вносится в Росреестр ежегодно до 1 февраля.
Льготы на земельный налог имеют заявительный характер. Для уменьшения суммы выплат в государственный бюджет, налогоплательщику нужно:
- лично обратиться в налоговый орган;
- предоставить заявление и документы, подтверждающие право на получение льготы.
Согласно п.6 ст. 408 НК РФ, перерасчет налогов будет произведен не более чем за три периода, предшествующих календарному году обращения, но не ранее даты возникновения права на налоговую льготу.
Налог на имущество физлиц
В числе прочего подписанный закон уточняет момент, с которого налог на имущество физлиц рассчитывается с применением полагающихся физлицу льгот. В соответствии с будущей редакцией п. 6 ст. 407 НК РФ льготы при расчете налога учитываются начиная с налогового периода, в котором у плательщика возникло право на указанные льготы, а не с момента направления в ИФНС соответствующего заявления. Это положение вступит в законную силу уже с 1 января 2021 года (п. 5 ст. 9 Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ).
Одновременно поправки разрешают учитывать изменение кадастровой стоимости недвижимости при расчете налога как в текущем, так и предыдущих налоговых периодах (будущая редакция ст. 403 НК РФ). Применять таким образом изменившуюся кадастровую стоимость недвижимости разрешается в случаях:
- уменьшения кадастровой стоимости из-за исправления технической ошибки в сведениях Единого государственного реестра недвижимости;
- внесения изменений в акт об утверждении результатов определения кадастровой стоимости.
Также поправками отменяются ограничения в части количества налоговых периодов, за которые можно проводить перерасчет налога на имущество физлиц в связи с заявлением о предоставлении льготы, право на которую возникло более трех лет назад.
Напомним, сейчас в соответствии с абз. 2 п. 6 ст. 408 НК РФ при обращении физлица с заявлением о предоставлении льготы по уплате налога на имущество физлиц перерасчет налога производится не более, чем за 3 налоговых периода, предшествующих календарному году обращения. С 1 января 2021 года эта норма утратит силу. Соответственно, с нового года перерасчет налога можно будет производить за 3 и более налоговых периода (п. 56 ст. 2 Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ).
Другое важное изменение касается введения понижающего коэффициента 0,6, который будет применяться при исчислении налога на имущество физлиц для вновь образованных объектов недвижимости. Сейчас понижающий коэффициент 0,6 в целях снижения уплачиваемого физлицами налога применяется только в течение третьего налогового периода, в котором налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости недвижимости. Начиная же с четвертого квартала налог на имущество уплачивается физлицами в полном объеме
То есть без применения понижающих коэффициентов (п. 8 ст. 408 НК РФ). С 1 января 2021 года для вновь образованных объектов недвижимости вводится понижающий коэффициент в размере 0,6. Он станет применяться при расчете налога с четвертого периода, в котором налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости недвижимости (будущий пункт 8.2 ст. 408 НК РФ)
Начиная же с четвертого квартала налог на имущество уплачивается физлицами в полном объеме. То есть без применения понижающих коэффициентов (п. 8 ст. 408 НК РФ). С 1 января 2021 года для вновь образованных объектов недвижимости вводится понижающий коэффициент в размере 0,6. Он станет применяться при расчете налога с четвертого периода, в котором налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости недвижимости (будущий пункт 8.2 ст. 408 НК РФ)
Сейчас понижающий коэффициент 0,6 в целях снижения уплачиваемого физлицами налога применяется только в течение третьего налогового периода, в котором налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости недвижимости. Начиная же с четвертого квартала налог на имущество уплачивается физлицами в полном объеме. То есть без применения понижающих коэффициентов (п. 8 ст. 408 НК РФ). С 1 января 2021 года для вновь образованных объектов недвижимости вводится понижающий коэффициент в размере 0,6. Он станет применяться при расчете налога с четвертого периода, в котором налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости недвижимости (будущий пункт 8.2 ст. 408 НК РФ).
Еще одно изменение направлено на расширение перечня физлиц, которым налоговые льготы предоставляются в беззаявительном порядке.
С 2021 года в указанный перечень будут включены ветераны боевых действий, сведения о которых размещены в Единой государственной информационной системе социального обеспечения (п. 18 ст. 1 Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ). При этом в беззаявительном порядке ветеранам будут предоставляться льготы не только по налогу на имущество физлиц, но также по транспортному и земельному налогу. Подавать какие-либо заявления и подтверждающие документы в целях получения льгот по указанным налогам ветераны боевых действий больше не будут. Всю необходимую информацию в ИФНС направит ПФР.
